Dostawa budynku na terytorium RP przez nierezydenta - kiedy jest zwolniona z podatku VAT?

Dostawa budynku na terytorium RP przez nierezydenta - kiedy jest zwolniona z podatku VAT?

Sprzedaż nieruchomości jako dostawa towarów jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Są jednak pewne przypadki, w których zwolniona z podatku jest dostawa nieruchomości budynkowej. A może zasadą jest jednak zwolnienie z opodatkowania? Kiedy zwolnienie znajdzie zastosowanie? Czy jeśli dostawę realizuje nierezydent, transakcja może skorzystać ze zwolnienia? Czytaj dalej

 

Sprzedaż nieruchomości jako przedmiot opodatkowania VAT

Podatkiem od towarów i usług opodatkowane są zdarzenia gospodarcze wymienione w ustawie. Jedną z takich czynności jest dostawa towarów. Przez dostawę towarów co do zasady rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Sprzedaż nieruchomości polega nie tylko na przeniesieniu prawa do rozporządzania nieruchomością jak właściciel, ale również na przeniesieniu prawa własności. Sprzedaż nieruchomości stanowi więc dostawę towarów i co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.


Należy mieć jednak na uwadze, że pojęcie „przeniesienia prawa do rozporządzania rzeczą jak właściciel” jest szersze i obejmuje również inne czynności, takie jak: najem, dzierżawę, leasing i inne.


Podstawa opodatkowania

Podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest „wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika”.


Dostawa budynku na terytorium RP przez nierezydenta - kiedy jest zwolniona z podatku VAT?

 

Czytaj również: Sprzedaż gruntu z zabudowaniami do rozbiórki lub niezabudowanego - jaki podatek zapłacimy


W przypadku dostawy nieruchomości budynkowej z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.


Zwolnienie z opodatkowania

Jednakże nie każda sprzedaż nieruchomości budynkowej będzie opodatkowana VAT. Zwolniona od podatku jest dostawa budynków, budowli lub ich części z wyjątkiem, gdy dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim; pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż dwa lata. Ponadto zwolniona jest dostawa budynków, budowli lub ich części nieobjęta ww. zwolnieniem pod warunkiem, że w stosunku do tych budynków/budowli nie przysługiwało dostawcy prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony albo dostawca nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, a jeżeli takowe ponosił, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych budynków/budowli.


Tym samym, jeśli dostawa budynku dokonywana jest w ramach pierwszego zasiedlenia bądź przed nim, będzie ona opodatkowana. Nie będzie opodatkowana dostawa budynku po pierwszym zasiedleniu pod warunkiem, że od pierwszego zasiedlenia miną dwa lata. Czym jest pierwsze zasiedlenie? Według definicji ustawowej przez to pojęcie rozumie się „oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi lub rozpoczęcie użytkowania na potrzeby własne budynków, budowli lub ich części, po ich wybudowaniu lub ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej”.


Jeżeli transakcja nie spełnia ww. warunków, w dalszym ciągu może korzystać ze zwolnienia, jeśli dostawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w stosunku do przedmiotu tej transakcji albo nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.


Powyższe zwolnienia są przedmiotowe, a nie podmiotowe. Oznacza to, że nie ma znaczenia, jaki podmiot jest sprzedawcą nieruchomości budynkowej – czy polski rezydent podatkowy, czy też nierezydent. Nawet jeśli nieruchomość taką sprzedaje podmiot zagraniczny, w przypadku spełnienia warunków do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 bądź 10a zwolnienie takie znajdzie zastosowanie.

 

Czytaj również: Co mówią przepisy prawa budowlanego na temat budowy domków letniskowych


Dostawa budynku na terytorium RP przez nierezydenta - kiedy jest zwolniona z podatku VAT?


Autor: radca prawny Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku, doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców oraz zarządzaniu sytuacjami kryzysowymi.

Źródło: Skarbiec / budnet.pl

Czytaj też…

Czytaj na forum

  • Budżet budowy Liczba postów: 4 Grupa: Zanim wybud... Oczywiste jest, że budowa domu wymaga dużych nakładów materiałowych. Aby przynajmniej częściowo zaoszczędzić pieniądze, wielu właścicieli domów kupuje tanie mat...
  • Pośrednik nieruchomości Liczba postów: 24 Grupa: Pośrednik/Z... Z swojej strony moge polecić sprawdzoną i zaufaną firmę Geru Nieruchomości. Zajmują się pośrednictwem w kupnie/sprzedaży mieszkań. O to link: http://www.gero.ni...
  • Mieszkanie w bloku Liczba postów: 123 Grupa: Rynek pierw... Ja całe życie mieszkałam w zabytkowej kamienicy, teraz przeprowadziłam się do bloku i jakoś nie potrafię się przestawić... Wszystko słychać! Jednak plusy widać....
  • Gdzie szukać nieruchomości? Liczba postów: 224 Grupa: Rynek pierw... Gdzie szukać nieruchomości w Łodzi i okolicznych miastach, podpowiada https://informacjelodzkie.pl/20201216369 760/nieruchomosci-w-lodzi-gdzie-szukac-o kazji-gdzi...
  • Firma sprzątająca Liczba postów: 107 Grupa: Wspólnoty m... To, czego najbardziej nie lubię w sprzątaniu, to mycie okien Ale tutaj chcę wszystkim doradzić tę firmę https://otomistrz.pl/mycie-okien/ krakow/ Mogą myć okna n...

Kalkulator zwrotu podatku VAT za materiały budowlane

Społeczność budnet.pl ma już 16423 użytkowników

Użytkownicy online (3)

gości: 145

Ostatnio dołączyli
Zobacz wszystkich >
Galerie
Zobacz wszystkie galerie >