Jakie wydatki można zaliczyć do kosztów najmu

W wypadku podatników PIT jedynym warunkiem uwzględnienia tych kosztów jest opodatkowanie przychodów z najmu na zasadach ogólnych bądź podatkiem liniowym (gdy jest to działalność gospodarcza), a nie ryczałtem ewidencjonowanym.

Musi być związek z przychodem

Zanim przyjrzymy się bliżej typowym kosztom najmu, warto przypomnieć podstawowe zasady zaliczania wydatków do kosztów podatkowych.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 15 ust. 1 ustawy o CIT są nimi wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła tych przychodów.

Kosztem podatkowym nie są jedynie koszty wskazane odpowiednio w art. 23 ustawy o PIT oraz w art. 16 ustawy o CIT.

Ważne jest zatem, aby ponoszony wydatek pozostawał w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami, tzn. miał wpływ na ich powstanie bądź przyczyniał się do zachowania lub zabezpieczenia funkcjonowania źródła przychodów.

W orzecznictwie sądowym przyjmuje się, że przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów każdy wydatek – poza wyraźnie wskazanymi w ustawie – wymaga indywidualnej oceny pod kątem bezpośredniego lub pośredniego związku z przychodem i racjonalnością działania dla osiągnięcia tego przychodu.

W katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania nie znajdziemy wydatków związanych z wynajmem nieruchomości, co oznacza, że o ile zostanie tylko spełniony warunek celowości, o którym mowa w przywołanym art. 22 ust. 1 ustawy o PIT (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), mogą one być zaliczone do kosztów podatkowych.

Wydatki trzeba udokumentować

Ponieważ to na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia poniesienia kosztu, należy zadbać o właściwe udokumentowanie poniesionych wydatków i ich związku z uzyskiwanym przychodem z najmu nieruchomości (fakturami, rachunkami, paragonami, pokwitowaniami i innymi dowodami).

Obowiązek gromadzenia odpowiedniej dokumentacji dotyczy także podatników, dla których najem nie stanowi działalności gospodarczej.

Znaczenie dla ustalenia wysokości kosztów najmu niewątpliwie będzie miała też treść zawartej umowy najmu, z której powinno wynikać, jakie dokładnie wydatki związane z wynajmowaną nieruchomością ponosi wynajmujący (właściciel), a jakie najemca.

Strony umowy najmu mogą zatem decydować, która z nich będzie zobowiązana do uiszczenia np. kosztów administracyjnych, opłat eksploatacyjnych (m.in. opłaty za dostawę wody, za wywóz śmieci), wydatków związanych z remontem mieszkania, jego wyposażenia, kosztów podatku od nieruchomości, składek na ubezpieczenia i innych.

czytaj więcej...