Wciąż są poważne wątpliwości, jak rozliczać usługi montażowe

Roboty budowlano-montażowe oraz remonty i prace konserwacyjne w obiektach budownictwa mieszkaniowego opodatkowane są 7-proc. stawką VAT. Przy sprzedaży materiałów budowlanych trzeba już naliczać 22-proc. podatek. Nic dziwnego, że nabywcy wolą zapłacić od razu za usługę montażu okna, drzwi lub schodów, niż najpierw je kupić i odrębnie zapłacić za instalacje. Jest to korzystniejsze rozwiązanie, nawet jeśli później można odzyskać różnicę. To dlatego, że nie trzeba na nią czekać.Powstaje więc pytanie, jak klasyfikować tego rodzaju transakcje: czy jest to świadczenie usług czy też dostawa towarów? Jest też trzecia możliwość: wyszczególnianie na fakturze ceny sprzedaży z 22-proc. podatkiem i usługi montażowej opodatkowanej według 7-proc. stawki. Po analizie indywidualnych interpretacji okazuje się, że w zależności od sytuacji każde z tych rozwiązań może być rekomendowane przez fiskusa. Wszystko zależy od tego, czy montażu dokonuje producent oraz jak jest sformułowana umowa.

Uwaga

Zainteresowany przedsiębiorca sam klasyfikuje prowadzoną działalność, swoje produkty (wyroby i usługi), towary, środki trwałe i obiekty budowlane według zasad określonych w poszczególnych klasyfikacjach i nomenklaturach. Jeśli ma wątpliwości, może się zwrócić do Ośrodka Interpretacji Standardów Klasyfikacyjnych Urzędu Statystycznego w Łodzi.

Faktura tylko za usługę

Jeśli usługi montażu świadczy firma, która nie jest producentem instalowanych wyrobów, to fiskus raczej nie kwestionuje prawa do wystawienia faktury tylko za usługę i opodatkowania jej 7-proc. stawką VAT. Przykładem jest interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 11 maja 2009 r. (IBPP2/443-170/09/UH). Z pytaniem zwróciła się firma, która zajmuje się m.in. sprzedażą materiałów budowlanych i modernizacją lub wykonaniem nowej instalacji centralnego ogrzewania oraz montażem kotłów centralnego ogrzewania na paliwo stałe, bojlerów i term. Zawiera ona z klientami kompleksowe umowy. Wynagrodzenie obejmuje koszt materiałów (w tym kotła) oraz wartość usługi (PKWiU 45.33). Budynki i lokale mieszkalne, w których te roboty są wykonywane, mieszczą się w grupowaniu PKOB 111 oraz 112.

czytaj więcej...